發布日期：2021-03-24
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節能、環保稅收政策包括符合條件環境保護、節能節水項目和購置環境保護、節能節水和安全生產專用設備和符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目三項內容。資源稅法是行綠色稅制的重的要組成部分，在促進源節約利用，以及加強生態環境保護方面有重要作用。國家稅務總局財產和行為稅司司長就曾表示，相比資源稅資暫行條例，資源稅法對稅目舉了統一規范，調整了具體稅率確定權限，規范了減免稅政策。
環保稅減征分為兩種情況：減按75%征收，納稅人排放應稅大物排氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和污地方規定的污染物排放標準30%的，減按75%征收環境保護稅。減按50%征收，納稅人排放應稅大氣染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染放標準50%的，減按50%征收環境保護稅。
比起排污收費，稅收手段更具固定性與強制性。收稅則上升至國家法律高度，全國生產部門四大類重點污染物排放量，按照排污費收費標準計算的應繳總額將近550.48億元，實繳金額卻不足35.25%。征稅既有相關法律作為有力依據，征稅機構——稅務部門自身的征稅能力和執行力度也更強更剛性。排污收費制度也存在缺少法律依據、強制性不足、征收標準偏低、對企業責任重視不夠等缺陷。排污費到環保稅，排污成本會有所提升，需要繳納的稅費、需要付出的成本就會更高。環保稅平穩實現了排污費“費改稅”并順利完成首年征收。
環境保護稅基于“稅負平移”原則，將實現排污收費向環保征稅制度的轉換。環保稅法實施條例細化了征稅對象、計稅依據、稅收減免、征收管理有關規定，進一步明確了界限。讓環保稅發揮了重要的激勵作用。通過發揮環保稅的正向激勵機制作用，環保稅促進治污污水減排的導向效果初步顯現，促進企業由過去直接向環境排放水污染物改為入城市管網排放，提高集中處理效率。不同的是，對直接向環境排放污染物的行為征稅，覆蓋了大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等4類主要污染物、近167種主要污染因子。針對同一污染危害程度的污染因子按照排放量征稅，排放越多，征稅越多。
企業在過去繳納排污費時，不涉及行政處罰，但在繳納環保稅時，就有了稅收征管法和刑法的約束。而在更多的業界人士看來，費改稅之后，大的挑戰之一就是排放數據放的真實性，必須要有準確的征污染物排放量監測信息，方便環境部門和稅務部門銜接，識別異常申報。通過對城鄉生活污水集中處理場所實行達標排放免稅政策，享受達標排收免稅優惠的城鄉污水處理廠、垃圾處理廠累計免稅超過28.4億元，占減免稅總額的38.7%。環保稅開的目的在于促進企業節能減排，并不是為了財政收入，這一點也在江蘇省的環保稅征結果中得到了印證。
根據《財政部 國家稅務總局關于促進節能服務產業發展增值稅、營業稅和企業所得稅政策問題的通知》，項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。由于環保稅基本由排污費制度平移而來，環保稅收入延續了原排污費特點。
環保稅將會出現更多的差別化，在單個企業繳納環保稅方面，排放高和排放低的企業將會存在較大差別，這也會增加企業減排動力。同時，通過差別稅率對企業進行甄選、分化，高污染、低效能企業將被擠出市場，而高效能、低污染企業從中受益。
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